一、库存现金

(一) 现金管理制度

1.单位应当按照 《现金管理暂行条例》 规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

2.单位应当按照 《现金管理暂行条例》 规定加强现金收支管理。

(二) 现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

(三) 现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

二、银行存款

(一) 银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

(二) 银行存款的核对

企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的 “银行对账单” 的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制 “银行存款余额调节表” 调节相符。

三、其他货币资金

(一) 其他货币资金的内容

其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信 用 卡 存 款、信 用 证 保 证 金 存 款、存 出 投 资 款、外 埠 存款等。

(二) 其他货币资金的账务处理

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置 “其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。